旅行社進項稅款 旅行社所得稅
導讀：旅行社進項稅款 旅行社所得稅 1. 旅行社所得稅 2. 旅行社所得稅政策 3. 旅行社所得稅稅前扣除項有哪些 4. 旅行社所得稅怎么算 5. 旅行社所得稅2018稅率 6. 旅行社所得稅稅率 7. 旅行社稅務
1. 旅行社所得稅
旅游業企業所得稅稅率是25%。
資料：某縣旅行社2002年組織團體旅游，收取旅游費14000000元，其中組團中國境內旅游收入8400000元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、門票共計1200000元;組團中國境外旅游收入5600000元，付給境外接團企業的旅游費3000000元。該企業擁有載客旅游車20輛，應稅經營用房產原值2000000元，應稅土地面積1800平方米;支付車輛保險費6600元;賬簿9件，實收資本金額9800000元，其中當年增加金額為150000元;資本公積金額500000元，其中當年增加金額為20000元;業務招待費51000元;按政策準予扣除的職工工資、交納的職工養老保險費、折舊等其他費用6980000元(稅務部門已審核確認);被公安機關處以罰款3000元。該省規定，房產原值一次性減除的比例為30%;乘人汽車每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定，城鎮土地使用稿每平方米年稅額為2元。問該單位2002年應納的稅、費(不考慮地方性規費)各是多少?
按照稅收法規規定，該單位2002年應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船使用稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅和企業所得稅。現分別計算如下：
一、應納營業稅的計算
依照《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則規定，旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業額;組織旅游團到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業接團的，以全程旅費減去付給境外接團企業的旅游費后的余額為營業額。其適用旅游業營業稅率為5%。
計稅營業額為：14000000元 -1200000元-3000000元=9800000元
應納營業稅為：9800000元× 5%=490000元
二、應納城市維護建設稅、教育費附加的計算
依照《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務院國發明電[1994]2號、國家稅務總局國稅發[1994]051號文件規定，城市維護建設稅、教育費附加是以納稅人實際繳納的營業稅稅額為計征依據，納稅人所在地在縣城的，城市維護建設稅稅率為5%、教育費附加附加率為3%。
應納城市維護建設稅為：490000元×5%=24500元
應納教育附加為：490000 × 3%=14700元
三、應納車船使用稅的計算
依照《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》和該省規定。該單位應納車船使用稅為：20輛×320元/輛=6400元
四、應納房產稅的計算
依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》和該省規定，房產稅的適用稅率為1.2%，該單位應納房產稅為：2000000元×(1-30%)×1.2%=16800元
五、應納城鎮土地使用稅的計算
依照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》和該縣規定，該單位應納城鎮土地使用稅為：1800平方米×2元/平方米=3600元
六、應納印花稅的計算
依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規規定，該單位應納印花稅合計為：(150000元+120000元)×5‰+9件×5元/件+6600元×1‰=136.60元
2. 旅行社所得稅政策
旅行社采用的是差額稅,及收入減去成本以后的，毛利潤額的5%，一般的 旅行社做賬時會把稅額控制在所開發票的0.4-0.5%左右。旅行社營業稅按差額稅率交稅：（收入-成本）*5%
旅行社是服務業，屬于營業稅的征收范圍，稅率5%，不達交了營業稅后，還要按照營業稅額征收7%的城建設和3%的教育費附加，在核定征收時，
還要按照測算收的的一定比例核定征收企業所得稅的（企業所得稅的稅率中25%，但如果核定測算到年利潤地3萬元以下的，減半按20%的稅率征收企業所得稅），該行業有專用的旅游業發票。
3. 旅行社所得稅稅前扣除項有哪些
1.對旅行社開的旅游景區發票建議做：借：管理費用-職工福利費貸：銀行存款/庫存現金；
2.年度匯算清繳時，實際發生的福利費超過工資總額14%部分，應當納稅調整。
3..旅行社開具的發票，一般是企業組織員工外出旅游而發生的費用，應該與企業生產經營無關，如果當月人均旅游費與工資總額超過3500元（2018年10月1日后為5000元），企業可能需要代扣代繳參與人員的個人所得稅·。
4. 旅行社所得稅怎么算
1.旅行社出納就是根據從銀行或是費用報銷等取得的原始憑證做記賬憑證并登銀行存款日記賬、現金日記賬、登記余額調節表、每日至少核對盤點一次庫存現金并做出納盤點表，每月或每周做一次出納周報表、月報表，向上級說明一下現金和銀行的出入狀況。
2.銀行存款還要按照存人的不同戶頭分別設置日記賬，逐筆序時地進行明細核算。“現金日記賬”要每天結出余額，并與庫存數進行核對：“銀行存款日記賬”也要在月內多次結出余額，與開戶銀行進行核對。月末都必須按規定進行結賬。月內還要多次出具報告單，報告核算結果，并與現金和銀行存款總分類賬進行核對。
3.旅行社是服務行業，旅行社的納稅種類主要有營業稅、所得稅、房產稅、土地使用稅、城市維護建設稅、教育費附加等等。
5. 旅行社所得稅2018稅率
1、營業稅按營業收入5%繳納；
2、城建稅按繳納的營業稅7%繳納；
3、教育費附加按繳納的營業稅3%繳納；
4、地方教育費附加按繳納的營業稅2%繳納；
5、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時）；年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；
6、城鎮土地使用稅按實際占用的土地面積繳納（各地規定不一，XX元/平方米）；
7、房產稅按自有房產原值的70%*1.2%繳納；
8、車船稅按車輛繳納（各地規定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）；
9、企業所得稅按應納稅所得額（調整以后的利潤）繳納：應納稅所得額在3萬元（含）以內的適用18%，在3萬元至10萬元（含）的適用27%，在10萬元以上的適用33%（注：2008年起稅率為25%）；
10、發放工資代扣代繳個人所得稅。
6. 旅行社所得稅稅率
納稅人從事旅游業務的,一般需要申報繳納營業稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅等,營業稅稅率為5%,城建稅稅率分三檔(城市7%、縣城或鎮5%、其他1%),教育費附加稅率為3%,企業所得稅稅率為25%.
7. 旅行社稅務
1、旅行社屬于服務行業。交納的稅有有營業稅、所得稅、房產稅、土地使用稅、城市維護建設稅、教育費附加等等。
2、相關規定 ：
（1）扣除費用：《營業稅暫行條例》第五條第二款規定，納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團? ??游企業的旅游費后的余額為營業額。
需要注意的是，允許扣除的費用僅限于旅行社替旅游者支付給其他單位或者個人部分的費用。旅行社自身發生的費用不能扣除，并且如果旅行社用自己的車接送旅客、為旅客買保險、發給旅客帽子等旅行用品的支出，也不能扣除。
（2）扣除憑證：《營業稅暫行條例》第六條規定，納稅人按照本條例第五條規定扣除有關項目，取得的憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，該項目金額不得扣除。
《營業稅暫行條例實施細則》第十九條規定，條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規定的憑證（以下統稱合法有效憑證）是指：（一）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證；
（二）支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證；
（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；
（四）國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。包括支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者征收范圍的，以該單位或者個人開具的為合法有效憑證。
因此，旅行社需要注意，只有取得上述合法憑證才能扣除。
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