旅行社門市部稅務問題 旅行社門市部稅務問題清單

導讀：旅行社門市部稅務問題 旅行社門市部稅務問題清單 1. 旅行社門市部稅務問題清單 2. 旅行社門市部稅務問題清單表 3. 旅行社門市部是指 4. 旅行社設立分社和門市部應依法取得 5. 旅行社門市部需要納稅嗎 6. 旅行社門市的業務范圍 7. 旅行社的稅務處理

1. 旅行社門市部稅務問題清單

　　旅游業企業所得稅稅率是25%。

　　資料：某縣旅行社2002年組織團體旅游，收取旅游費14000000元，其中組團中國境內旅游收入8400000元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、門票共計1200000元;組團中國境外旅游收入5600000元，付給境外接團企業的旅游費3000000元。該企業擁有載客旅游車20輛，應稅經營用房產原值2000000元，應稅土地面積1800平方米;支付車輛保險費6600元;賬簿9件，實收資本金額9800000元，其中當年增加金額為150000元;資本公積金額500000元，其中當年增加金額為20000元;業務招待費51000元;按政策準予扣除的職工工資、交納的職工養老保險費、折舊等其他費用6980000元(稅務部門已審核確認);被公安機關處以罰款3000元。該省規定，房產原值一次性減除的比例為30%;乘人汽車每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定，城鎮土地使用稿每平方米年稅額為2元。問該單位2002年應納的稅、費(不考慮地方性規費)各是多少?

　　按照稅收法規規定，該單位2002年應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船使用稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅和企業所得稅。現分別計算如下：

　　一、應納營業稅的計算

　　依照《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則規定，旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業額;組織旅游團到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業接團的，以全程旅費減去付給境外接團企業的旅游費后的余額為營業額。其適用旅游業營業稅率為5%。

　　計稅營業額為：14000000元 -1200000元-3000000元=9800000元

　　應納營業稅為：9800000元× 5%=490000元

　　二、應納城市維護建設稅、教育費附加的計算

　　依照《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務院國發明電[1994]2號、國家稅務總局國稅發[1994]051號文件規定，城市維護建設稅、教育費附加是以納稅人實際繳納的營業稅稅額為計征依據，納稅人所在地在縣城的，城市維護建設稅稅率為5%、教育費附加附加率為3%。

　　應納城市維護建設稅為：490000元×5%=24500元

　　應納教育附加為：490000 × 3%=14700元

　　三、應納車船使用稅的計算

　　依照《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》和該省規定。該單位應納車船使用稅為：20輛×320元/輛=6400元

　　四、應納房產稅的計算

　　依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》和該省規定，房產稅的適用稅率為1.2%，該單位應納房產稅為：2000000元×(1-30%)×1.2%=16800元

　　五、應納城鎮土地使用稅的計算

　　依照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》和該縣規定，該單位應納城鎮土地使用稅為：1800平方米×2元/平方米=3600元

　　六、應納印花稅的計算

　　依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規規定，該單位應納印花稅合計為：(150000元+120000元)×5‰+9件×5元/件+6600元×1‰=136.60元

2. 旅行社門市部稅務問題清單表

1、旅行社屬于服務行業。交納的稅有有營業稅、所得稅、房產稅、土地使用稅、城市維護建設稅、教育費附加等等。

2、相關規定 ：

（1）扣除費用：《營業稅暫行條例》第五條第二款規定，納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費 后的余額為營業額。

需要注意的是，允許扣除的費用僅限于旅行社替旅游者支付給其他單位或者個人部分的費用。旅行社自身發生的費用不能扣除，并且如果旅行社用自己的車接送旅客、為旅客買保險、發給旅客帽子等旅行用品的支出，也不能扣除。

（2）扣除憑證：《營業稅暫行條例》第六條規定，納稅人按照本條例第五條規定扣除有關項目，取得的憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，該項目金額不得扣除。

《營業稅暫行條例實施細則》第十九條規定，條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規定的憑證（以下統稱合法有效憑證）是指：（一）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證；

（二）支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證；

（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；

（四）國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。包括支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者征收范圍的，以該單位或者個人開具的為合法有效憑證。

因此，旅行社需要注意，只有取得上述合法憑證才能扣除。

3. 旅行社門市部是指

旅行社的機構設置一般下設 10 個職能部門

1、辦公室：統籌、管理、行政

2、財務部：會計、出納、審計、預算核算

3、電子商務部：網絡建設、網站編輯、網絡宣傳策劃、網上交易

4、客服部：客戶信息管理、投訴咨詢受理、售前售后支持

5、出境部：出境手續辦理、接洽酒店選擇、長期客戶談判

6、國內部：國內各類手續辦理、接洽酒店選擇、長期客戶談判

7、策劃部：旅游路線策劃、產品推廣策劃

8、導游部：導游人員招聘、培訓與管理

9、票務部：各類交通票、門票

10、地接部：地面接待

11、門市部：分銷

12、票務部：訂票、價格交涉

這樣應該是比較科學的，有些部門對于旅行社不必要。

我是做管理咨詢的，接過這樣的case。

4. 旅行社設立分社和門市部應依法取得

門市部只是一個部門，交給旅行社的保證金較少，它不能有自己的公帳，只能使用旅行社的公帳。　　分社里是包含門市部的，交給旅行社的保證金較多，它可以有自己的公帳。　　旅行社（Travel Agency），世界旅游組織給出的定義為“零售代理機構向公眾提供關于可能的旅行、居住和相關服務，包括服務酬金和條件的信息。旅行組織者或制作批發商或批發商在旅游需求提出前，以組織交通運輸，預訂不同的住宿和提出所有其他服務為旅行和旅居做準備。”的行業機構。　　我國《旅行社管理條例》中指出：旅行社是指以營利為目的，從事旅游業務的企業。 其中旅游業務是指為旅游者代辦出境、入境和簽證手續，招徠、接待旅游者，為旅游者安排食宿等有償服務的經營活動。旅行社的營運項目通常包括了各種交通運輸票券（例如機票、巴士票與船票），套裝行程，旅行保險，旅行書籍等的銷售，與國際旅行所需的證照（例如護照、簽證）的咨詢代辦。最小的旅行社可能只有一人，最大的旅行社則全球都有分店。從旅行社衍生的職業有：領隊、導游、票務員、簽證專員、計調員（旅游操作）等。經營旅行社是必須要持有當局發出的有效牌 照，并且必須是某指定旅行社商會的會員才能經營旅行團，進行帶團旅行。

5. 旅行社門市部需要納稅嗎

按稅法規定兼營增值稅和非增值稅業務的，應分別核算，分別交稅。如果不分別核算的話，應該交增值稅。

6. 旅行社門市的業務范圍

旅游社的經營范圍包括：

為旅游者代辦出境、入境和簽證手續，招徠、接待旅游者，為旅游者安排食宿等有償服務的經營活動。旅游公司是有營利目的，從事旅游業務的企業，根據《中華人民共和國旅游法》規定，設立旅行社，招徠、組織、接待旅游者，為其提供旅游服務，應當具備下列條件，取得旅游主管部門的許可，依法辦理工商登記：有固定的經營場所；有必要的營業設施；有符合規定的注冊資本；有必要的經營管理人員和導游；法律、行政法規規定的其他條件。

7. 旅行社的稅務處理

旅游業目前尚未營改增，所以目前旅行社收入還只能向地稅申報營業稅，開地稅旅游業發票。代旅游業營改增后，旅行社開給增值稅一般納稅人的增值稅專用發票可以作進項稅額，抵扣增值稅。

關于旅行社納稅的規定。根據《營業稅稅目注釋（試行稿）》以及《營業稅暫行條例實施細則》的有關規定，1.扣除范圍：納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。需要注意的是，允許在稅前扣除的費用只限于旅行社替旅游者支付給其他單位或者個人部分的費用，旅行社自身發生的費用不能扣除，并且如果旅行社用自己的車接送旅客、為旅客買保險、發給旅客帽子等旅行用品的支出，也不能在稅前扣除。

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